模块一：课程介绍

模块二：什么是管理会计

模块三：成为CFO的必经之路

模块四：管理会计之项目管理应用

 

模块一：课程介绍

本报告讲解：什么是管理会计，管理会计的增值过程； CFO的日常工作；管理会计在项目管理中的应用。以财务在项目管理中的价值为切入点，帮助财务人快速提升个人技能，为财务人的职业发展之路指明方向。

 

模块二：什么是管理会计

1、为什么选择管理会计的话题

1）会计是一个非常注重实践的学科，而会计最好的实践是在项目管理中得到的体验。项目管理的体验有两方面，一方面是硬性技能（hard skills），也就是专业技能（professional skills），另一方面是软实力（soft skills）。对于财务人员，不论是硬性技能还是软实力，两方面是同等重要的。当然，软实力相比硬性技能要更加复杂一点。

2）最近，不论是国际环境还是国内的环境，经济高速增长的时代已经过去，经济发展趋于平缓，竞争日益激烈。在这样的背景下，企业如何创造价值，很大程度上需要一个生产力（productivity），在追求产出率和效率的过程中，管理会计是非常重要的。另外，财务人员自身也要成长，增加自己的价值，提升竞争力，学习管理会计也是一个重要的途径。

2、管理会计的定义

1）CIMA中对管理会计的定义：“管理会计是获得、分析、交流并使用与决策相关的财务与非财务信息，从而为组织机构创造并保留价值”。

2）管理会计的增值过程：

 

这张图将管理会计分成三个阶段，获取信息，分析信息，产生影响力。

①获取信息

获取数据后（Data capture），将其制作成报告（Reports），这仅仅是一项工作的开始。比如，某CFO多次向其在香港的同事询问有关香港分公司当月利润与上月预期有差异的问题，香港的同事只是从公司的SAP（管理系统）中拉取一份报告，该报告包括每一个产品的每一种差异，报告没有加以修饰，付在邮件的附件中。这不是一次好的工作实践，因为这份报告比没有得到增值，而如今包括财务人员在内的职场人，学习新的知识技能的核心目的就是为了增值。若在工作实践中，如此回答问题，并没有达到增值的效果，所以在获取信息后，要学会分析信息。

②分析信息

在大数据的时代背景下，可以通过各种途径获取繁多的信息，如何从这些信息中分析（Analysis）出有用的内容，获得信息的内涵（Insight），这是一件有点技术难度的事情。比如，某餐饮公司开始使用E发票（电子发票），这在餐饮行业比较新潮的事情，因为餐饮行业之前一直是以机打等方式开具增值税发票，且营改增之后，餐饮企业开始全面缴纳增值税。在这个过程中，若该公司成千上万的客户都要求开发票的话，会对该公司的的营运造成很大的困扰，这种情况下，税务机关也支持使用电子发票。公司在使用电子发票后，可以在每个月月末，从系统中导出一份所有电子发票的分析报告。

财务人员通过这份报告，可以掌握每一个客户的情况，如果只是把它当作哪个客户开了多少发票的依据，这是一个没有增值的做法。通过这份报告可以了解到什么信息呢？比如，可以发现A类客户是外资企业，B类客户来自奢侈品行业，C类客户来自快消行业。

③产生影响力

财务人员分析出报告背后的信息之后，可以总结给销售市场部门同事，告诉他们公司的大客户是来自什么样的客户群体，不同的客户群体占比是多少，这些信息一定程度上会帮助到销售、市场团队。

接下来进行客户关系管理时，就可以挑选大客户公司的一些同事，发送一些定制的信息，比如，定期向他们推广公司的新活动，新品上市的提醒等。可见，财务人员通过这份报告的信息获得了其中的内涵（Insight），并试图说服销售、市场部门的同事，让他们这些信息可以运用到业务中，对其产生影响（Influence）。若之后，销售、市场部的同事能够做出一些具体的实践活动，那就可以影响（Impact）到公司的财务状况，甚至是销售收入。

总结

这就是是管理会计在整个增值的过程中所经历的三部分：获取有效的数，分析的内涵，用业务人员能听懂的语言进行有效沟通，并在商业活动中取得一定的影响力，影响决策者做决定的方向。很多时候，特别是在财务人进去职场的初期，会觉得自己做完第一步，好像完成就已经工作了，实际这仅仅是个开始。只有完整走完三步，才是真正的创造了价值。

模块三：成为CFO的必经之路

1、CFO做什么

初入职场的财务人一般有这样一种体验： CFO坐在办公室里，不知道也不能理解他在做什么，因为不在其位，很难真正的理解别人的工作。接下来，铂略分享一下CFO究竟要做什么，如何从管理会计的职能上让大家能够走向财务领导。

 

虽然不同行业、不同公司、不同职位的CFO，工作内容在细节上会有不同，但是也有相通的地方，一位财务领导人的主要的职能有四个：①长期的战略策略计划者；②关注企业的绩效管理（Performance Management）；③确保企业有充足的资金可供使用（Secure Funding Need），当然资金里面可能也会有其他一些typical（特别）的东西，比如说税务的一些筹划；④沟通（Communication）。

其中，沟通对一个财务领导人来讲，是非常重要且复杂的职能。沟通可以是口头沟通，可以是书面沟通，可以是行为上的沟通。可见，沟通的定义非常宽泛，而且方式也很复杂，如何做到恰如其分，一定要对不同的人，用别人能听得懂的语言来表达自己的观念，这对一位财务领导人来讲是非常重要的。比如，同一份财务报告，跟投资人、管理团队，自己的老板，所采取的讲述方式肯定是不一样的。

例：某餐饮公司财务部启动了一个小项目，重新整理公司的成本。该公司CFO在开会时，让他的同事们说一说他们认为公司的成本有什么用。提到可以用作内、外部报告的，可供公司股东参考等。结果可想而知，只用一种方式表达成本是不够的，比如财务部所用的账本式的成本，这种财务报告式的成本用于公司外部的沟通是不适合的。此时可能需要一种浅显易懂的成本，数据一样但诠释的方式不同。例如跟公司的多家直营店沟通，对于直营店营运的员工说，他们每个月都有损益考核的绩效要求，若价格有变动就修改成本，会对他们造成困扰，在他们看来成本就是不可开控的，所以要为他们设置标准成本（Standard Cost），用他们能够理解的方式管理自己成本。再例如跟供应部门沟通，供应部门更关注原材料价格的波动，财务就要用考核实际成本的方式，告诉他们采购成本的情况。

简单如成本，跟不同人沟通就需要用不同的方式。总得来讲，CFO所做的工作，归根结底是要有所增值。铂略希望从管理会计的角度，能让大家了解CFO的工作。

2、如何离成为CFO更进一步

很多财务经理觉得自己距离CFO就差一步，对如何在未来的职业生涯中提升自己的管理水平存有疑惑，铂略接下来就讲讲成为的一些方式。

1）软硬技能两手抓

对财务人来说，软性技能与专业技能同等重要，不分先后。若缺乏专业技能，在工作中存在风险，持续学习，持续改进非常重要的。以达美乐CFO经历来看，专业技能的培养是非常重要的，比如学习CIMA。在她看来，CIMA在专业技能和软性技能方面都会让我们有一个提升。为什么这样说呢？首先，CIMA的教材和课程培训非常的与时俱进，今天学习的内容可能在过几天的某次会议上就会用到；其次，考CIMA的过程实际上是在培养专注力，而这种专注力会提升工作时分析问题的思维、逻辑和技能；最后，由于CIMA是以英语为基础的课程，在学习的过程中会提升语言能力。无论在什么性质的企业中工作，语言能力都是非常重要的，学习CIMA可以一举两得。。

2）付诸实践出效果

财务专业非常注重实践的学科，如何将在专业技能培训中学到的知识运用到实践当中，是一个值得深思的命题。项目管理是CIMA十分重视的课题，在项目管理中，财务人所学习到的知识都能得到很好的应用，提高自身的专业知识和软性技能。

 

模块四：管理会计之项目管理应用

项目管理就是在最短的时间里以最小的成本获得最大的功能性。如何调动各方资源完成一个项目，对财务人员的专业技能和软性技能都是非常好的锻炼。时间最短，成本最低，功能最大，要同时做到这三样事情是不容易的，无论什么组织机构，资源都受到一定的限制，再加上在一个项目中，资源往往由项目管理者调动，不由财务人员直接支配，项目经理就好比小型CEO，项目经理下面的财务支持人员就是整个项目的小型CFO。在资源不由自己调动的情况下，要和不同部门协调资源，要向不同的部门解释清楚这些资源的使用效率，包括使用的方法以及效果，要在不同的行为中获取数据，把它组织成大家听得懂的话术，影响整个项目团队的工作，这是一个很重要的过程。由此可见，项目管理是财务人员通向CFO的最佳实践。

1、项目管理（PMP）四大要素与管理会计原则

 

这是CIMA提出的项目管理四大要素与管理会计原则，这四个方面是财务人员在一个项目管理中所起到的最本质作用，四者是相辅相成的。

1）评估及批准

项目初期的评估与审批，管理会计在这方面的应用会非常多。

案例一

某国内外资工业企业的CFO参与了一个在中国快速发展的项目。项目的核心内容是在西部地区建造一座投资几亿的钢铁厂。这座工厂涵盖各个不同的功能，比如销售配送、管理职能，是一个全能设施。

因为钢铁厂的投资金额巨大，需要的全球首席财务官的批准，作为企业的CFO就要影响决策者的决定，得到审核者的信任。

如何影响决策者的决定？ 

首先要了解市场情况。做评估时，首先要对市场有一定的了解，为什么要进入这个市场，这个市场的客户群是怎么样的。只有了解市场的客户群，才能购预测未来现金流的收入，才能贴现目前的NPV（净现值）是多少， IRR（内部收益率）是多少，投资回收期是多少。这些是在任何的投资项目中，一定要注意的硬性财务分析指标。其次，不能纸上谈兵。作为一个管理会计，如果纸上谈兵，只是粗粗算出这些指标，很难影响审核人。在这样的情况下，财务人要非常精通业务，了解业务，熟悉自己的客户，熟悉自己的市场，这个也是能够成为一名称职的管理会计非常重要的一点。

案例二

某饮料企业想要在市场中投放新包装。在初期评估审批的过程中，有一件非常棘手的事情。投放新包装，可以按照这个新包装的毛利，计算它的IRR（内部收益率），投资回收期，或者是NPV（净现值）。但是在投放新包装，实际上一定会会对旧包装的产品造成影响，比如上新一个355ml的包装，在某种意义上一定会对易拉罐的包装造成冲击。如果没有考虑到这种情况，财务人员在评估时可能会有误差。当新包装投放后，若实际的情况与评估有很大的差距，而这个差距如果造成这个项目的失败，可以说这是一个非常大的失误。所以，如果管理会计没有对业务、客户、市场有一个非常精深的了解，也会影响到评估的结果以及一些最初级的工作。

2）风险管理

 

项目中的风险管理跟成本管理，这两方面在很大程度上都跟项目初期的评估和批准有关，因此在初期评估批准时，一定要考虑全面，要做非常完整的功课，比如需要怎么样的投资，要在项目的实施过程中，是否有政府的补贴，人员配备的情况，这些成本如何计量。资本需求是很重要的一点，一定要有应急费用，因为毕竟事前只是预估，不能确保百分百准确。

另外，在项目初期，一定要考虑项目过程中可能会遇到的风险。事前预估了，在项目的执行过程当中，才能够有效管理风险。风险管理其实有不同的方法，比如对一些小的风险，可以风险最小化，某些风险，可以把它转移到其他一些方面，风险太大的时候，就要放弃项目。

案例一

某饮料企业的CFO想要提高某项目的收益，想要购买一个国产机器，因为国产机器成本只有进口机器成本的二分之一。但也存在很大的风险，因为食品安全永远是食品饮料公司第一大着重点，食品不安全，企业是无法经营的。所以，项目组就将购买国产机器的风险评估为高风险）。在评估的最后阶段，项目组认为如果购买了国产机器而导致风险，这是公司不能承担的，于是想到一个折中的方法，与第三方合作，由第三方采购国产机器。虽然第三方作为代加工厂销售产品给该企业时，价格比该企业自己生产时的价格高，但也是规避了更大的风险，比企业购买了几千万的国产机器，而生产的产品不适合的风险低很多。在这个项目当中，该企业就采取了风险转移的方法规避风险，请第三方购买了这台机器，做了测试，发现生产出来的产品不符合国际标准，最终只得够买进口机器。

案例二

某企业的一个并购项目，财务人员在做尽职调查时，突然发现被收购企业的人工非常多，是非常初级的劳动密集型企业。在面对这么多难以管理的人工成本时，该企业的财务人员发现不管是成本的问题，合规的问题，还是食品质量的问题，都难以达到制定的标准。所以，这个项目在实地考察之后，不得已被放弃了。

 

3）成本管理

 

成本管理是项目管理过程中的重要部分，成本管理的终极目标是在最短的时间内，以最小的支出，达到最大化的利益。为什么要在最短的时间内呢？因为每一天的时间都有可能在项目过程当中转化成钱。比如，一个项目晚一天交付，可能产出少一天，就有可能少一天的销售收入。某一些项目的工程师、咨询团队等是按照小时收费的，那可以想象，若项目延迟一天，或是一个星期，一个月，成本花费是相当大的。项目前期做预算是非常紧的，即使有5%-10%的应急费用，也不可能这样毫无原则消耗。所以，成本管理也是时间与项目进度的管理。

案例一

某企业有一个投资几亿的项目，建造一个facilities（设施），即使是使用轻型建材，也需要9个月-12个月的时间。项目管理中，通常是按照项目的进展确认成本。类似需时这么长的项目，如果是在项目的最后阶段，才发现成本的异常，是一件非常失控的事情，所以在项目过程中如何控制成本是非常重要的。比如可以到现场实地考察，当发现实际成本已经占资金预算70%的时候，可以到工地看看是否已经完成了项目的70%，如果没有完成相应的进度，就要打起十二分的精神关注这个问题，成本超了，但项目阶段没有完成，这中间存在什么问题，每一次到实地考察都要想到这些问题。

案例二

某项目的财务负责人，在一次成本确认中发现，实际成本超过了预估成本，项目的组员解释是因为购买了几百吨的煤作为能源使用。于是财务人员就到现场考察，发现现场的煤确实很多，像几座小山一样。但是不能一味的相信这些煤山就能和账本上的成本等值，所以进行了现场测试。现场的煤堆积成类圆锥体，财务人员通过步测煤堆的周长，目测煤堆的高，观察煤堆积的密度，计算一立方米有多少媒，所有煤山加起来有多少吨，按照单价计算是否与账面记录的价值相符。虽然这种测法不会百分之百准确，但也80%的正确率。最终计算的结果，与项目组员的解释有30%的差距，项目的工地工程师说因为还有一些煤在供应商还没有送过来，他是提前把成本放进去了，在沟通之后，这笔成本就没有进行计算。这是项目管理的阶段评审（gate review），是非常重要的。

4）与相关利益者沟通

 

总结

项目管理可分成三个阶段。

①事前管理。关于项目管理的申请及审批，在这个过程中，一个很重要的概念就是风险管理。如何在项目的前期了解项目的风险，取得有效的沟通，最后在风险最小，投资获益最大的情况下，能将项目执行好。

②事中管理。在项目的实施过程中，如何进行成本的控制管理，作为一个好的财务管理人，不能只是坐在办公室里闭门造车，要做到业财融合，一定要对企业的业务有深刻的了解，学会接地气，学会和业务人员沟通，也要学会用他们的话表达自己的观点。比如上述案例中财务人员通过计算体积的方式跟工程师进行沟通，而不是用财务的语言。

管理会计是一个实践的过程，在这个过程中，需要不断的学习，不断学以致用。在项目的不同阶段，及时的勘察现实和预期中间有没有偏差，如果有偏差，及时进行纠正调整。

③事后管理。也就是决算阶段，整个项目的结束，要对实际决算成本和预算中间的偏差进行总结，作为下一个项目的参考。这个阶段也是财务人员，如何讲业务，如何跟相关的利益者沟通，锻炼展示财务人员讲故事，表达财务数据的绝佳机会。

2、CFO的职业生涯。

1）持续学习硬技能

有能力担任CFO的职位并不是一蹴而就的，需要进行不断的积累，夯实基础。学习类似CIMA这样的课程，是非常有意义的。不断学习新的专业知识，掌握新技能，才有能力解决更多新的问题。

2）榜样学习

从榜样的身上学习。在职业生涯刚起步的时候，很多人都能遇到过许多卓越的领导，这些领导可以提供很多学习的机会。特别是一些女性领导，可以从她们身上学习如何着装，如何做展示以及如何与不同的部门沟通，从她们身上这些软性技能的学习对职场新人是非常重要的。。

3）做一个职场有心人

即使在500强企业工作，千万不要觉得自己很厉害。在500强公司工作的时候，我们自身的价值很多来源于企业的品牌光环，当脱离这些光环的笼罩，自己的价值要靠自己证明的时候，其实并不是一件容易的事情。所以当财务人离开500强企业，利用所学到的东西证明自己的价值时就需要勇气。有的时候人需要一些勇气来跨越自己，走出自己的舒适圈。在发现职业的转折点，可以轻易转身的时候，很大一部分来源于自身的灵活度，这个灵活度是在软性和硬性技能的不断学习中形成的。

3、CFO的工作与生活

CFO是脑力和体力相结合，非常耗人精力的活。作为一位母亲，一名职场女性，如何看待工作与生活平衡的问题呢？

每个人的一生中都会有多重角色，从徐宁女士的个人来讲很享受这多个角色，职业女性、母亲、妻子的多重角色是相辅相成的。首先在时间分配上必须要抓大放小，比如一些家务就不一定要亲力亲为。在与孩子的沟通方面我们是有效的沟通，我们在一起不是耗时间的而是在有限的时间内做最好的陪伴。跟孩子的关系非常亲密，她们的这种关系不是拼时间拼出来的，而是徐女士对孩子的一种倾听，一种理解，一种支持。父母是孩子的第一任老师，也是一辈子的老师，父母将自己做好，孩子也不会差。